为什么要计提递延所得税费用

更新时间:2021年04月23日 16:02:30 | 来源:网友[吻骨]供稿

1.为什么增加了“坏账准备”,同时要调整“递延所得税资产”?

因为税法规定坏账准备是不允许所得税前扣除的,只有在以后期间实际发生时才按实际发生的坏账扣除,所以坏账准备增加不会使得应纳税所得额减少这里补提了坏账准备,因而形成可抵减时间性差异40万元,借记递延所得税资产

以后如果核销坏账,则

借:坏账准备 40

贷:应收账款 40

假如到年末利润总额100万,无其他纳税调整,则

借:所得税费用 25

贷:递延所得税资产 10

应交税费应交企业所得税 15

扩展资料:

一坏账准备及其会计处理

应收账款按账龄分析法计提坏账准备,期末对坏账准备进行重新核定,视情况补提或转回,实际发生或收回,应做相应的账务处理以上简称坏账准备的计转发收

月末计提坏账准备10万

借:资产减值损失10万

贷:坏账准备10万

转回多提坏账准备2万

借:坏账准备2万

贷:资产减值损失2万

实际发生坏账3万

借:坏账准备 3万

贷:应收账款 3万

影响坏账因素消失,收回坏账

借:应收账款 5万

贷:坏账准备 5万

二坏账准备对会计报表的影响

计提坏账准备,贷方坏账准备是应收账款的备抵科目,在资产负债表中列示,所以影响资产负债表应收账款账面价值

借方资产减值损失是损益类科目,在利润表中列示,影响利润表中的营业利润,利润总额计提坏账准备,使营业利润和利润总额减少;转回多计提的坏账准备,使营业利润和利润总额增加

三计提坏账准备对纳税调整的影响

计提坏账准备,计入资产减值损失的借方,影响营业利润,利润总额,但是在计算所得税时,税法不认同,要在会计利润的基础上纳税调增当坏账实际发生时,税法允许扣除,未来少交税,就形成了企业的一项资产,即递延所得税资产

计提坏账准备

借:资产减值损失10万

贷:坏账准备 10万

影响递延所得税资产

借:递延所得税资产 2.5万

贷:所得税费用 2.5万

转回多提坏账准备

借:坏账准备 2万

贷:资产减值损失 2万

影响递延所得税资产

借:所得税费用0.5万

贷:递延所得税资产 0.5万

实际发生坏账3万

借:坏账准备 3万

贷:应收账款 3万

影响递延所得税资产

借:所得税费用0.75万

贷:递延所得税资产 0.75万

计提的坏账准备按照税法规定,不可以在税前扣除,只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除坏账准备在账务上计入当期损益,冲减当期会计利润,但是税法不认同这一做法,所有在计算当期企业所得税时要在会计利润的基础上纳税调增,同时产生递延所得税资产

参考资料来源:坏账准备-百度百科

2.什么情况下计提递延所得税?

递延所得税,在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产

字面理解,递延,就是将所得税递延到后期了所以,既然是递延,就是时间性差异永久性差异是不会递延的

一般来说,按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的,其中包含了会计利润的永久性差异和暂时性差异

计算公式为:

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

应予说明的是,企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税,一般应当记入所得税费用,但以下两种情况除外:

一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)

贡献作者
吻骨
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